Результаты рассчетов таблицы 10 свидетельствуют о том , что на данном предприятии имеется относительный переменной зарплаты. Перерасход зарплаты произошел за счет изменения структуры производства (увеличение удельного веса более трудоемкой продукции).
Затем проанализируем причины изменения постоянной части оплаты труда , куда входят зарплата рабочих , служащих, а так же все виды доплат. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени .
Среднегодовая зарплата работников, кроме того зависит так же от количества отработанных дней в среднем одним работником за год , средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Согласно Рис.6 для детерминированного факторного анализа абсолютные отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели.
ФЗП =ЧР х ГЗП
ФЗП= ЧР х Д х ДЗП
ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗГ
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом способом абсолютных разниц , используя данные таблицы 11.
Дел ФЗПчр =(ЧРф - ЧРпл) х ГЗПпл =(33-32) х 86625 =+86,6млн.р
ДелФЗПгзп =ЧРф х (ГЗПф - ГЗПпл)= 33 х(85121-86625) = -49,6млн.р.
ИТОГО: +37,0млн.р
В том числе :
ДелФЗПд =ЧРф х (Дф -Дпл) х ЧЗПпл = 33х (210-220) х7,95 х 49,53 = -130млн.р
ДелФЗПп =ЧРф х Дф х Пфх(ЧЗПфх ЧЗПпл) = 33х210х(7,8-7,95)х 49,53 = -51,5млн.р
ДелФЗПчзп=ЧРф х Дф хПф х(ЧЗПф х ЧЗП пл)= 33х210х7,8х(51,97-49,53)=+131,9 млн.р
ИТОГО: -49,60млн.р
Таким образом повременной фонд заработной платы произошел в основном за счет увеличения численности .Снижение среднего заработка , соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
Заключение
Приложежения
Таблица 1
Использование трудовых ресурсов на предприятии
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | |||||||
| План | факт | От прошлого года | От плана | |||||||
| Среднегодовая численность рабочих(ЧР) | 160 | 160 | 165 | +5 | +5 | |||||
| Отработанно за год одним рабочим: Дней(Д) Часов(Ч) | 220 1727 | 220 1749 | 210 1638 | -10 -89 | -10 -111 | |||||
| Средняя продолжительность рабочего дня(П) | 7.85 | 7.95 | 7.8 | - 0.05 | - 0.15 | |||||
| Фонд рабочего времени , ч | 276320 | 279840 | 270270 | -6050 | -9570 | |||||
| В том числе сверхурочно отработанное время,т.ч. | 1630 | - | 1485 | -145 | +1485 | |||||
Таблица 2
Данные для рассчета непроизводственных затрат рабочего времени
| Показатель | Сумма , млн. рублей |
| производственная себестоимость товарной продукции Заработная плата работникам Заработная плата производственных рабочих Материальные затраты Себестоимость забракованной продукции Затраты на исправление брака | 80600 16532 10075 42500 500 80 |
Другие материалы
Формы бухгалтерского учета Совокупность учетных регистров, используемых организацией для отражения хозяйственных операций, образует форму бухгалтерского учета. Существующие формы бухгалтерского учета отличаются именно набором учетных регистров и системой их взаимоде ...
Лизинговые платежи В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона №164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма арендных платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в нее входят: - возмещение затрат лизингодателя, связанных с прио ...