Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии , уровня
производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом , чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста оплаты труда. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства .
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение . В процессе его, следует осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
ФЗП по действующей инструкции органов статистики включают в себя не только фонд оплаты труда , относимый к текущим издержкам предприятия , но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли , остающейся в распоряжении предприятия .Сведения об использовании средств, направляемых на потребителей, представлены в таблице 8 .
Наиболее удельный в составе средств , направленных на потребление занимает фонд оплаты труда , включаемый в себестоимость продукции.
Фонда заработной платы , включаемого в себестоимость продукции , в первую очередь необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения фактической ее величины от плановой.
Абсолютное отклонение (дел.ФЗП абс.) определяется сравнением фактически используемых средств на оплату труда (ФЗП ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП пл.) в целом по предприятию , производственным подразделениям и категориям работников.:
дел. ФЗПабс.= ФЗП ф. –ФЗП пл.= 21465 – 20500= +965 млн.р
Однако, как известно, абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы ,т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, % выполнения плана по производству продукции составляет 102,6% (16440 / 16023)
Так же необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы , которая изменяется пропорционально объему производства продукции, это заработная плата рабочих по сдельным расценкам , премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумму отпускных , соответствующая доле переменной заработной плате.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства ( заработная плата рабочих по тарифным ставкам .заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, сумма отпускных) Данные для расчета представлены в таблице 9.
На основании данных таблицы 9 определяем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:
Дел.ФЗПотн. =ФЗПф-ФЗПск =ФЗПф. – ( ФЗПпл.пер. х Квп. + ФЗП пл.пост.)
Дел.ФЗПотн. = 21465 –(13120 х 1,026+ 7380)= 21465- 20841 =+624млн.р, где
дел.ФЗПотн.- относительное отклонение по фонду заработной платы.
ФЗП ф.- фонд заработной платы фактически;
ФЗПск.- фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
ФЗП пер. и ФЗП пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы.
Кв-коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы используется поправочный коэффициент(Кп), который определяет удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает , на какую долю % следует увеличить плановый фонд заработной платы на каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ВП %).
делФЗПотн.=ФЗПф-ФЗП ск.= ФЗП ф-(ФЗП пл.х(100 + делВП% хКп))/100
делФЗПотн = 21465 –(20500х(100% +2,6%х0,64)/100 =+624млн.р
Следовательно на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 424 млн.руб. В процессе последнего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы . Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (ВПi) , его структуры (Удi) , удельной трудоемкости ( УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труды(Отi ) Рис. 4
Для расчета влияния этих факторов на абсолютные и относительные отклонения по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:
| ФЗП | S | |
| По плану S (ВВП iплю х УТЕiпл х Отiпл | 13120 | |
| По плану пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПпл х Квп)= (13120 х 102,6 %/100) | 13461 | |
| По плану пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру S (ВВПiф х УТЕiпл) | 13800 | |
| Новом уровне оплаты труда S (ВВПiф х УТЕiф х Отiпл) | 12700 | |
| Фактически S (ВВПiф х УТЕiф х Отiф) | 13880 | |
| Отклонение от плана : Абсолютный (13880 - 13120) Относительный (13880 - 13461) | +760 +419 | |
Другие материалы
Роль и место акционарных обществ в экономике России В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике России и сложившейся в данный момент кризисной экономической и политической ситуации отношения форм собственности играют далеко не последнюю, и даже, одну из основополагающих ролей ...
Управление инвестиционным проектом Социальная аптека Российская экономика, переживающая переходный период, претерпевает значительные изменения. Согласно классическому подходу, управление проектами понимается как управление изменениями. Отсюда следует, во-первых, актуальность управления ...