Таким образом, в аналитическом учете сведения о дорожных чеках, приобретенных в уполномоченном банке для оплаты командировочных расходов сотрудников в зарубежной командировке и выданных командируемым лицам на указанные цели, должны отражаться с обязательным указанием следующих сведений о дорожном чеке:
наименование чекодателя;
номер чека;
дата и место составления чека;
его сумма, наименование плательщика.
Денежные средства в иностранной валюте могут учитываться на счете 55 «Специальные счета в банках».
Широко распространено использование для расчетов банковских карт. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком - эмитентом, который открывает для нее счет в банке - специальный карточный счет. Количество держателей карт регулируется соглашением между руководителем организации и обслуживающим банком.
Банковские карточные счета учитываются на отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках». При перечислении валютных средств на карточный счет открывается субсчет «Специальный карточный счет в иностранной валюте».
Юридические лица - резиденты могут осуществлять с использованием банковских карт следующие операции:
безналичную оплату расходов в иностранной валюте, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.
В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты, дорожных чеков, денежных документов, а также расчетов с использованием банковских карт отражается следующими бухгалтерскими записями:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 50 | 52 | Получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта; приняты к учету дорожные чеки по номиналу |
| 50 | 91 | Отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе |
| 91 | 50 | Отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе |
| 52 | 50 | Сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк |
| 55 | 52 | Перечислена иностранная валюта на специальный карточный счет с текущего валютного счета |
| 71 | 55 | Списаны денежные средства на основании авансового отчета с приложенными документами, в том числе оригиналами слипов, квитанциями электронных терминалов / банкоматов, подтверждающими произведенные в командировке расходы с использованием в расчетах банковской карты |
| 55 | 91 | Отражена положительная курсовая разница по остатку валюты на специальном карточном счете в иностранной валюте |
| 91 | 55 | Отражена отрицательная курсовая разница по остатку валюты на специальном карточном счете в иностранной валюте |
Другие материалы
Структура капитала как метод защиты от враждебного поглощения Какие действия может предпринимать компания, для того чтобы избежать враждебного поглощения? Оказывается, структура капитала корпорации может быть использована как один из методов блокирования или снижения вероятности попыток ее враждебног ...
Финансовые анализ предприятия на примере ОАО «Транснефть В современных условиях нормальное функционирование предприятия независимо от формы собственности требует от руководства тщательного, системно-комплексного подхода к анализу финансового состояния, а для грамотного управления финансами пред ...