применение месячных журналов-ордеров.Итоговые записи в журналах-ордерах подлежат обязательной сверке

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

применение месячных журналов-ордеров.

Итоговые записи в журналах-ордерах подлежат обязательной сверке с данными первичных документов, что позволяет контролировать правильность учета хозяйственных операций. Если записи в журналах-ордерах не могут быть проконтролированы путем их сопоставления с соответствующими показателями других учетных регистров, общий итог по кредиту проставляется на основе подсчета сумм по первичным документам.

Суммы, относимые в дебет счетов, по которым аналитический учет ведется в соответствующих им журналах-ордерах или ведомостях, расшифровываются и группируются по субсчетам или статьям аналитического учета. Такая расшифровка может осуществляться в специальных листках-расшифровках, составляемых по дебетовому признаку, то есть на каждый дебетуемый счет открывается отдельный листок-расшифровка.

В журналах-ордерах, в которых отражаются аналитические данные, записи по ним производятся итогами за месяц, при этом итоги устанавливаются подсчетом сумм по соответствующим документам, предварительно сгруппированным в разрезе требующихся аналитических данных.

На всех регистрах указывается название месяца, в котором они заполняются, а в необходимых случаях и наименования синтетических счетов. В конце месяца регистры подписываются лицами, производившими записи. Все журналы-ордера подписываются главным бухгалтером предприятия или уполномоченным им на то лицом. В регистрах, из которых необходимые показатели переносятся в Главную книгу или в другие регистры, делается соответствующая отметка.

Главная книга используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В Главной книге показывается вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.

В Главной книге текущие обороты производятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.

Главная книга открывается на год, на каждый счет отводится один или два листа. Если открываются два листа, то второй лист используется как вкладной к основному.

Приведем состав типовых регистров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета:

Регистр				Учетный период, на который открывается регистр	Вид деятельности, где применяется регистр
№ п/п	Номер		Наименование и назначение		Про-мыш-лен-ность	Строи-тель-ство	Нау-ка	Снаб-жение и сбыт
№ п/п	Жур-нала-орде-ра	Ведо-мости	Наименование и назначение		Про-мыш-лен-ность	Строи-тель-ство	Нау-ка	Снаб-жение и сбыт
1	1	---	По кредиту счета 50	Месяц	Х	Х	Х	Х
2	---	1	Ведомость к счету 50 (помещена на обороте журнала-ордера №1)	Месяц	Х	Х	Х	Х
3	2	---	По кредиту счета 51	Месяц	Х	Х	Х	Х
4	---	2	Ведомость к счету 51 (помещена на обороте журнала-ордера №2)	Месяц	Х	Х	Х	Х
5	3	---	По кредиту счетов 55, 57, 81	Месяц	Х	Х	Х	Х
6	4	---	По кредиту счетов 66, 67	Месяц	Х	Х	Х	Х
7	6	---	По кредиту счета 60 (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур)	Месяц	Х	Х	Х	Х
8	---	5	Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей (с вкладным листом для отдельных месяцев)	Квартал, п/годие, год	Х	---	---	Х
9	---	5-с	Ведомость учета расчетов с заказчиками (генподрядчиками), подрядчиками (субподрядчиками) за выполненные работы (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур)	Месяц	---	Х	Х	Х
10	---	6-с	Ведомость учета неотфактурованных поставок (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур)	П/годие	---	Х	---	Х
11	---	6а-с	Ведомость учета материалов в пути (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур)	Год	---	Х	---	---
12	7	---	По кредиту счета 71	Год	Х	Х	Х	Х
13	8	---	По кредиту счетов 19, 58, 63, 68, 73, 75, 76	Год	Х	Х	Х	Х
14	---	7	Ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами (с вкладным листом на каждые 20 дебиторов или кредиторов)	Год	Х	Х	Х	Х
15	---	8	Книга учета депонированной заработной платы	Год	Х	Х	Х	Х
16	---	9	Ведомость учета расчетов с жильцами квартир и общежитий (для крупных предприятий)	Год	Х	Х	Х	Х
17	9	---	По кредиту счета 79	Месяц	Х	Х	Х	Х
18	10	---	По кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97	Месяц	Х	---	---	---
19	10/1	---	По кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97	месяц	Х	---	---	---
20	10а	---	По кредиту счетов 02, 05, 10, 15, 16, 20, 25, 28, 29, 69, 70, 94, 97	Месяц	Х	---	---	---
21	---	10	Ведомость учета материалов на складах (для предприятий, имеющих более 5 складов)	Месяц	Х	---	---	---
22	---	10а	Ведомость учета материалов на складах (для предприятий, имеющих не более 5 складов)	Месяц	Х	---	---	---
23	---	11	Ведомость учета материалов в цехах	Месяц	Х	---	---	---
24	---	12	Ведомость учета затрат цехов (предназначена только к журналу-ордеру №10 с вкладным листом для каждого цеха)	Месяц	Х	---	---	---
25	---	13	Ведомость учета затрат обслуживающих производств и хозяйств	Месяц	Х	---	---	Х
26	---	13а	Ведомость учета затрат производств и хозяйств (для небольших предприятий)	Месяц	Х	Х	---	Х
27	---	14	Ведомость учета потерь в производстве	Месяц	Х	---	---	---
28	---	15	Ведомость учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов	Месяц	Х	---	---	---
29	10-с	---	По кредиту счетов 02, 05, 07, 08,10, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 46, 69, 70, 94, 97	Месяц	---	Х	---	---
30	---	10-с	Ведомость учета движения материалов в денежном выражении (с вкладным листом на каждые 20 материально-ответственных лиц)	Месяц	---	Х	Х	---
31	---	15-с	Ведомость аналитического учета временных зданий, сооружений (с вкладным листом на каждые 50 названий зданий, сооружений и приспособлений)	Год	---	Х	Х	---
32	10-н	---	По кредиту счетов 02, 05, 08, 10, 23, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97	Месяц	---	---	Х	---
33	10-с	---	По кредиту счетов 10, 20, 23, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97	Месяц	---	---	---	Х
34	11	---	По кредиту счетов 40, 41, 43, 44, 45, 62, 90	Месяц	Х	Х	Х	Х
35	---	16а	Ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) (используется при определении выручки по оплате) (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур)	Месяц	Х	Х	Х	Х
36	---	16 (от-грузка	Ведомость учета реализации продукции (работ, услуг) (используется при определении выручки по отгрузке) (с вкладным листом на каждые 50-60 счетов-фактур)	Месяц	Х	Х	Х	Х
37	12	---	По кредиту счетов 14, 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86, 96	Месяц	Х	Х	Х	Х
38	13	---	По кредиту счетов 01, 03, 04, 91	Месяц	Х	Х	Х	Х
39	---	17	Ведомость учета нематериальных активов и износа (с вкладным листом на каждые 50 объектов)	Год	Х	Х	Х	Х
40	15	---	По кредиту счетов 98, 99	Месяц	Х	Х	Х	Х
41	16	---	По кредиту счетов 07, 08, 11	Месяц	Х	Х	Х	Х
42	---	18	Ведомость учета затрат по капитальным вложениям (с вкладным листом на каждые 50 объектов)	Квартал, п/годие, год	Х	Х	Х	Х
43	---	18-1	Ведомость учета затрат по законченным капитальным вложениям (с вкладным листом на каждые 50 объектов)	Год	Х	Х	Х	Х

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5

Другие материалы

Экономический анализ эффективного использования трудовых ресурсов на предприятии Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства , конкурентноспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и упра ...

Особенности развития народного хозяйства России на современном этапе Процесс интеграции промышленного и банковского капитала стал заметным явлением уже в начале нынешнего века. Исходно преобладающими формами интеграции были концерны и семейные группы. Поиск эффективных форм организации межфирменных отно ...

Цикличность развития экономики

Деньги в нашей жизни

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

Другие материалы