Обратите внимание, что в соответствии с нормами налогового учета (пункт 2 статьи 259 НК РФ) амортизация начинает начисляться с 1 –го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, предлагает налогоплательщику лишь два возможных способа начисления амортизации линейный и нелинейный.
Кроме того, с 1 января 2006 года налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, произведенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации ОС. Это установлено пунктом 1.1 статьи 259 НК РФ. Имейте в виду, что это правило не применяется в отношении ОС, полученных налогоплательщиком безвозмездно.
Если проанализировать требования, выдвигаемые бухгалтерским и налоговым законодательством в отношении основных средств, то можно отметить, что общие принципы бухгалтерского и налогового учета во многом схожи.
Следовательно, чтобы не увеличивать трудозатраты бухгалтер производственной организации должен во всех возможных случаях использовать одинаковые методы оценки основных средств, установление одинаковых сроков полезного использования и одинаковых методов начисления амортизации. Это поможет в некоторых случаях избежать появления разниц между данными бухгалтерского и налогового учета ОС.
Пример 2.
Оздоровительный центр «Солнышко» приобрел в январе компьютер стоимостью 23 600 рублей (в том числе НДС – 3 600 рублей) и ввел его в эксплуатацию в этом же месяце. Учетной политикой предусмотрено, что лимит стоимости основных средств в оздоровительном центре составляет 10 000 рублей, и основное средство стоимостью менее 10 000 рублей списываются на затраты в соответствии с правилами налогового учета. Срок полезного использования в целях бухгалтерского учета устанавливается в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Способ начисления амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете – линейный.
Согласно Постановлению от 1 января 2002 года №1 данную технику можно отнести к группе машин и оборудования: техника электронно-вычислительная (код ОКОФ 14 302000). Согласно данному документу срок службы для этой группы машин и оборудования составляет от 3 до 5 лет. Оздоровительным центром было принято решение списывать компьютер в течение 5 лет.
В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:
| Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| Январь | |||
| 08 | 60 | 20 000 | Приобретен компьютер |
| 19 | 60 | 3 600 | Учтен НДС, предъявленный к оплате поставщиком компьютера |
| 01 | 08 | 20 000 | Принят к учету компьютер в качестве основного средства |
| 68 | 19 | 3 600 | Принят к вычету НДС |
| 60 | 51 | 23 600 | Произведена оплата поставщику компьютера |
| Ежемесячно с февраля текущего года до истечения срока полезного использования | |||
| 20 | 02 | 333,33 | Признаны в составе производственных расходов амортизационные отчисления. |
Обратите внимание!
В связи с изменениями, внесенными в статью 172 НК РФ Федеральным законом от 22 июля 2005 года №119-ФЗ, вступившими в действие с 1 января 2006 года применение вычета по НДС не обусловлено оплатой поставщикам.
Достаточно оборудование, предназначенное для использования в налогооблагаемой деятельности, принять к учету (то есть отразить его на счете 01 «Основные средства). Перейти на страницу: 1 2 3 4
Другие материалы
Теория общественно-экономических формаций и конвергенции идеологий в экономике Вместо предисловия "Привычка делает невидимым то, на чем основывается наше существование". ГЕГЕЛЬ "Чтобы найти истину, нужно освободиться от предвзятости и ранее усвоенных представлений". ДЕКАРТ Тысяч ...
Экстенсивный путь экономического роста Экстенсивный путь экономического роста - это исторически первоначальный путь рас-ширенного воспроизводства. И естественно вследствии свое ...