Покупка валюты в зависимости от назначения имеет свой порядок.
Финансовый результат от операции покупки валюты определяется в зависимости от отклонения между курсом ЦБ РФ на дату исполнения банком поручения на покупку иностранной валюты и согласованным курсом, по которому валюта приобретена банком на торгах Международной валютной биржи при совершении операции покупки.
В случае превышения согласованного курса, по которому банком приобретена иностранная валюта, над курсом данной валюты, установленным ЦБ РФ на дату ее приобретения, признается убыток в размере разницы между отвлеченными денежными средствами для приобретения валюты и рублевым эквивалентом суммы валюты, зачисленной на счет. Сумму такой разницы учитывают в составе прочих внереализационных расходов организации.
Если согласованный курс приобретения иностранной валюты ниже, чем курс ЦБ РФ на дату приобретения валюты, то отрицательная разница между рублевыми средствами, которые были перечислены для покупки валюты и рублевым эквивалентом суммы валюты, зачисленной на счет на дату приобретения, представляет собой прибыль, полученную в результате покупки валюты. Сумма такой разницы учитывается в составе прочих внереализационных доходов организации.
Пример 2.
Организацией 1 февраля дано поручение банку на приобретение иностранной валюты в размере 1 100 долларов СШа для погашения задолженности перед иностранным поставщиком. Валюта зачислена 3 февраля, задолженность перед поставщиком погашена 5 февраля.
Официальный курс доллара США составил:
1 февраля – 31 рубль/USD;
3 февраля - 30,50 рубля/USD;
5 февраля - 31,50 рубля/USD.
| Дата | Операция | Корреспонденция счетов | Сумма в валюте (доллар) | Курс на дату операции | Разница в курсах | Пересчет в рублевый эквивалент, расчет разницы | |
| Дебет | Кредит | ||||||
| 01.02 | Перечислены денежные средства на покупку валюты в размере заявленной суммы (1100 долларов США) | 76 | 51 | 31.00 | Согласованный с банком курс приобретения валюты | 34 100 | |
| 03.02 | Приобретенная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет | 52 | 76 | 1100 | 30.50 | Курс ЦБ РФ | 33 550 |
| Отражена сумма убытка от приобретения валюты по согласованному курсу покупки, превышающему курс ЦБ РФ (34 100 – 33 550) | 91-2 | 76 | (31-30,50) | 550 | |||
| Отнесена на расходы сумма комиссионного вознаграждения | 91-2 | 76 | 100 | 30.50 | Курс ЦБ РФ | 3050 | |
| Отражено списание банком суммы комиссии с транзитного валютного счета | 76 | 52 | 100 | 30.50 | Курс ЦБ РФ | 3050 | |
| 05.02 | Перечислены денежные средства иностранному поставщику | 60 | 52 | 1000 | 31.50 | Курс ЦБ РФ | 31 500 |
| 05.02 | Отражена курсовая разница от переоценки валютных средств (31500-30 500) | 52 | 91-1 | (31,50-30,50) | 1000 | ||
Другие материалы
Экономика Дальнего Востока Дальний Восток является одним из немногих регионов России, который в силу ряда объективных причин как географического, так и экономического порядка имеет большие возможности для осуществления и расширения внешнеторгового сотрудничества. Од ...
Экономическое обоснование разработки программного продукта Темой практической работы, согласно заданию Учебно-методического пособия, мною был выбран программный продукт, программа кодирования справочников ЛПУ и должности разработанного мною для внутреннего пользования в Краснодарском медицинском в ...