Учет затрат и выполненных работ грузовым автотранспортом ведется на балансовом счете 20 «Основное производство». Он предназначен для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства услуг автотранспорта, которые явились целью создания данного предприятия. По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с оказанием автотранспортных услуг: расход ГСМ, запчастей, расчеты с персоналом по оплате труда, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства.
По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной оказанием автоуслуг. Эти суммы списываются со счета 20 в дебет счетов 45 «Товары отгруженные», 46 «Реализация продукции, работ, услуг».
Как уже говорилось, на предприятии ведется мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета. Данные первичных документов: путевых листов, товарно-транспортных накладных, лимитно-заборных карт и других соответствующих документов разносятся в регистрационные журнала, затем в мемориальные ордера. Общие итоги разносятся потом в Главную книгу.
Главная книга предназначена для обобщений данных, отраженных в мемориальных ордерах, взаимной сверки записей по счетам и для составления отчетного баланса. Ее открывают на год. По каждому счету в ней показывают начальное сальдо, текущие обороты и конечное сальдо. Записи в главной книге ведутся в шахматной форме. При разноске текущих оборотов в Главную книгу кредитовые обороты каждого синтетического счета отражаются одной записью, а дебетовые обороты с указанием корреспондирующих счетов. Текущие обороты за месяц в Главную книгу начинают разносить с записи кредитового оборота по счету, а затем в разрезе корреспондирующих счетов записывают дебетовые обороты. При мемориально-ордерной форме учета в Главной книге указываются по каждому счету номера мемориальных ордеров, задействованных по каждому счету.
Аналитический учет по счету 20 ведется по видам затрат.
Таблица 3.1
Хозяйственные операции, осуществленные в августе 2000 года
| Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | ||
| 1. Начислен износ нематериальных Активов | 13,92 | 20 | 05 |
| 2. Начислена заработная плата водителям | 25564,2 | 20 | 70 |
| 3. Начислены отпускные водителю Рамазанову А.Т | 1204,7 | 20 | 31 |
| 4. Произведены отчисления на соц.нужды | 10407,81 | 20 | 69 |
| 5. Начислен износ основных средств | 2465,65 | 20 | 02 |
| 6. Услуги сторонних организаций (ГТС, МТС, Башкирэнерго) | 756,6 | 20 | 76/1 |
| 7. Отпущены ГСМ | 2357.9 | 20 | 10/5 |
| 8. Произведены расходы по ремонту крыши гаража | 7086,29 | 20 | 31 |
| 10. Отпущены со склада запасные части | 6459,25 | 20 | 10/6 |
| 11. Отпущены ГСМ | 8273,36 | 20 | 10/5 |
| 12. Отпущены со склада запасные части | 5943,47 | 20 | 10/6 |
| 13. Начислен износ МБП | 700 | 20 | 13 |
| 14. Списаны общехозяйственные расходы | 8029,28 | 20 | 26 |
| 15. Выполнены работы с последующей оплатой | 48985,57 | 45 | 20 |
| 16. Оказаны автоуслуги | 32276,86 | 46/6 | 20 |
Другие материалы
Особенности развития народного хозяйства России на современном этапе Процесс интеграции промышленного и банковского капитала стал заметным явлением уже в начале нынешнего века. Исходно преобладающими формами интеграции были концерны и семейные группы. Поиск эффективных форм организации межфирменных отно ...
Лизинговые платежи В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Закона №164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма арендных платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в нее входят: - возмещение затрат лизингодателя, связанных с прио ...