Результативные показатели выражены в разных единицах измерения — процентах, денежных единицах, баллах. Чтобы анализировать данные показатели, их следует стандартизировать. Для этого используют формулы, приведенные ниже: xij=aij/max aij где хij - стандартизированные результативные показатели (i = 1, 2, 3 . m), (j= 1, 2, 3 . f); max аij - максимальное значение показателя аij (по j). Максимальное значение max aij выбирается по каждому результативному показателю из столбцов таблицы. Данная формула применима для показателей, рост которых является положительным явлением для компании. Показатели, увеличение значений которых приводит к ухудшению качества бюджета, стандартизируют с использованием следующей формулы: Показатели, имеющие отрицательные значения (иногда это может быть чистая прибыль), стандартизируют по формуле: хij = (аij - min aij) / (max aij - min aij), где min ij - минимальное значение показателя аij (по столбцу j). 
Рисунок Управление бюджетным процессом в консультационной компании Стандартизированные данные представлены в табл. 2. Экспертиза бюджетов В зависимости от своего представления о важности определенного показателя в планируемом периоде каждому критерию эксперты выставляют оценку от 0 до 1. Разумеется, между экспертными оценками существуют различия. Например, руководители структурных подразделений стремятся к увеличению чистой прибыли, так как от ее размера зависит оплата их труда, поэтому такие руководители склонны присваивать этому показателю высокую важность — например 0,4, а ликвидности, рентабельности и соответствию бюджета стратегии отдадут по 0,2 балла. Рост продаж может вызвать кассовые разрывы и падение коэффициента ликвидности. Зарплата финансового директора в свою очередь зависит в том числе и от среднего значения этого коэффициента, поэтому он присваивает высокую важность именно ликвидности, а объем продаж поставит на второе место. Для выявления различий между мнениями экспертов также применяется коэффициент конкордации. Оценки участников по каждому показателю усредняются, в результате каждый показатель получает одну оценку (?). Оценки можно корректировать каждый раз, когда меняются цели компании и пересматривается бюджет (в М-РЦБ -раз в квартал). Затем для каждого варианта бюджета рассчитывается интегральный показатель сбалансированности по следующей формуле:
где ИПСj - интегральный показатель сбалансированности j-го варианта бюджета; ?, — коэффициент относительной важности i-го результативного критерия. ?mi=1 ?i = 1 - условие, означающее, что сумма значений коэффициентов относительной важности должна равняться единице. Оптимальным является бюджет с максимальным значением интегрального показателя сбалансированности. Из табл. 3 следует, что оптимальным для М-РЦБ является второй вариант бюджета, который в максимальной степени обеспечивает достижение целевых показателей компании с учетом их значимости. Затем версии бюджетов подразделений, которые вошли в утвержденный бюджет, еще раз согласовываются с их руководителями. Итоговый вариант бюджета утверждает генеральный директор компании.
Таблица 2 Стандартизированные данные для поиска оптимального бюджета
| Вариант бюджета | Рентабельность собственного капитала, % | Коэффициент текущей ликвидности | Чистая прибыль, тыс. у.е. | Соответствие бюджета стратегии компании, баллов |
| 1 | 0,68 | 0,72 | 1 | 0,66 |
| 2 | 0,80 | 0,67 | 0,95 | 1 |
| 3 | 0,60 | 0,78 | 0,98 | 0,61 |
| 4 | 1,00 | 0,56 | 0,90 | 0,76 |
| 5 | 0,40 | 1,00 | 0,88 | 0,53 |
| Вес показателя | 0,15 | 0,28 | 0,32 | 0,25 |
Таблица 3 Выбор оптимального бюджета
| Вариант бюджета | Интегральный показатель сбалансированности бюджета (ИПСj) | Рейтинг бюджета |
| 1 | 0,789 | 2 |
| 2 | 0,862 | 1 |
| 3 | 0,775 | 4 |
| 4 | 0,785 | 3 |
| 5 | 0,754 | 5 |
Другие материалы
Экономический анализ эффективного использования трудовых ресурсов на предприятии Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства , конкурентноспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и упра ...
Типовой алгоритм составления бюджета Знание алгоритма составления бюджета позволит вам понять последовательность и источники информации на каждом шаге процесса, а также учесть "могучие властительные связи", которые руководят вашим бизнесом. Теперь не они, а вы будет ...