При составлении годового бюджета отделы компании представляют в финансовый департамент три альтернативных варианта собственных бюджетов (включая бюджеты проектов) - оптимистический, пессимистический и наиболее вероятный2. Бюджеты формируются с учетом стратегии компании, установленной на период (см. рисунок на с. 22), а также лимитов по расходам на оплату труда, командировочным расходам и расходам на канцелярию и связь, устанавливаемых как доли от бюджетов проектов, которые ведет подразделение. В рамках трех вариантов бюджетов могут быть дополнительные подварианты. Это объясняется неопределенностью консалтингового бизнеса. Например, в оптимистическом варианте бюджета департамента управленческого консультирования могут быть указаны два проекта, которые точно реализуются, но, возможно, в разных масштабах. Так, клиент компании может автоматизировать только блок управленческого учета, а может — управленческий учет, казначейскую деятельность и бюджетирование. Поскольку объем работ по конкретному клиенту оказывает значительное влияние на общий бюджет, при составлении общего финансового плана компании необходимо учитывать все имеющиеся варианты. Все варианты бюджетов проходят несколько ступеней согласования (с руководителем подразделения, директором по управлению проектами, директором по стратегическому развитию и финансовым директором). Затем варианты бюджетов разных подразделений группируются и на их основе строятся бюджеты продаж, затрат на оплату труда, коммерческих расходов, операционной деятельности всей компании (см. рисунок). После этого формируются итоговые бюджеты - БДДС, БДР и прогнозный баланс. Из-за того что они составляются из различных комбинаций бюджетов подразделений, общее количество версий итоговых бюджетов компании достигает нескольких десятков. По всем вариантам рассчитываются значения количественных критериев, то есть рентабельность собственного капитала, коэффициент текущей ликвидности и чистая прибыль компании. Для каждого бюджета строится таблица факторных признаков и соответствующих им значений критериев (см. таблицу 1). Таблица 1 Исходные данные для поиска оптимального бюджета (показатели условные)
| Вариант бюджета | Факторные признаки | Результативные признаки | |||||
| Объем продаж, тыс. долл. США | Средний период погашения кредиторской задолжен- ности, дней | Объем привле- ченных кредитов, тыс. долл. США | Рентабель- ность собствен- ного капитала, % | Коэффи- циент текущей ликвид- ности | Чистая прибыль, тыс. долл. США | Соответ- ствие бюджета стратегии компании, баллов | |
| 1 | 5400 | 30 | 110 | 17 | 1,3 | 2000 | 2,5 |
| 2 | 4800 | 33 | - | 20 | 1,2 | 1900 | 3,8 |
| 3 | 5500 | 28 | - | 15 | 1,4 | 1950 | 2,3 |
| 4 | 4000 | 40 | - | 25 | 1,0 | 1800 | 2,9 |
| 5 | 5800 | 24 | 200 | 10 | 1,8 | 1750 | 2,0 |
| . | . | . | . | . | . | . | . |
| Макс. значение показателя | - | - | - | 25 | 1,8 | 2000 | 3,8 |
Другие материалы
Как работать с офшорами Офшорные компании можно использовать для налогового планирования, сохранения конфиденциальности о владельце бизнеса и защиты своих финансовых владений. Однако работа с такими компаниями требует тщательной подготовки и особой осторожности. ...
Экономика Дальнего Востока Дальний Восток является одним из немногих регионов России, который в силу ряда объективных причин как географического, так и экономического порядка имеет большие возможности для осуществления и расширения внешнеторгового сотрудничества. Од ...